記者從國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局獲悉，《海南自由貿(mào)易港涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）自2025年11月1日起施行。這是我國首個(gè)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行為的地方性法規(guī)，將為海南自貿(mào)港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)法治支撐，助力打造市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。

制定《規(guī)定》，是貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院決策部署的重要舉措。2024年，黨的二十屆三中全會《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》明確提出，完善中介服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)制度體系，促進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)誠實(shí)守信、依法履責(zé)。“涉稅專業(yè)服務(wù)作為中介服務(wù)業(yè)的重要組成部分，《規(guī)定》的出臺不僅是完善涉稅專業(yè)服務(wù)法規(guī)制度建設(shè)的關(guān)鍵一步，更是落實(shí)稅務(wù)總局《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》的具體實(shí)踐，同時(shí)精準(zhǔn)呼應(yīng)了黨中央賦予海南的自貿(mào)港發(fā)展戰(zhàn)略。”東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員李晶指出，這一法規(guī)填補(bǔ)了我國地方層面涉稅服務(wù)專項(xiàng)立法的空白，為后續(xù)國家層面立法積累了“海南經(jīng)驗(yàn)”。

《規(guī)定》的落地，將有力支撐海南自貿(mào)港特殊稅收制度實(shí)施。《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》確立零關(guān)稅、低稅率、簡稅制、強(qiáng)法治、分階段原則，要求逐步建立與高水平自貿(mào)港相適應(yīng)的稅收制度。隨著自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作臨近，特殊稅收制度對涉稅專業(yè)服務(wù)提出更高要求。李晶分析，封關(guān)后海南“零關(guān)稅”商品管理將從正面清單轉(zhuǎn)向負(fù)面清單，加工增值免關(guān)稅、“雙15%所得稅”等政策的落地需要專業(yè)涉稅服務(wù)銜接，《規(guī)定》通過規(guī)范機(jī)構(gòu)和人員行為，既能協(xié)助稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)稅收“應(yīng)收盡收”，也能幫助市場主體精準(zhǔn)把握優(yōu)惠政策，真正實(shí)現(xiàn)“應(yīng)享盡享”，為貿(mào)易投資自由便利掃清稅務(wù)服務(wù)層面的障礙。

同時(shí)，《規(guī)定》也是提升稅收管理服務(wù)效能的現(xiàn)實(shí)需要。近年來，國家稅務(wù)總局持續(xù)部署“規(guī)范中介機(jī)構(gòu)代理行為”工作，海南在涉稅專業(yè)服務(wù)管理實(shí)踐中積累了一批成熟經(jīng)驗(yàn)，亟待通過立法系統(tǒng)固化。《規(guī)定》既鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)和人員開展自貿(mào)港特色涉稅服務(wù)、提升辦稅便利度，也明確規(guī)范服務(wù)行為、加強(qiáng)監(jiān)管、加大違法處罰力度，將推動稅收管理服務(wù)效能整體提升。

《規(guī)定》共23條，以促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范有序健康發(fā)展為目標(biāo)，在國家管理規(guī)定基礎(chǔ)上創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)，從多方面構(gòu)建完善體系。在基本框架制度方面，《規(guī)定》借鑒資產(chǎn)評估法、注冊會計(jì)師法等法律精神，明確服務(wù)范圍——在自貿(mào)港接受委托提供涉稅服務(wù)的均適用本法規(guī)，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涵蓋稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、專業(yè)或代理報(bào)關(guān)企業(yè)等。服務(wù)內(nèi)容包含納稅申報(bào)代辦、一般稅務(wù)咨詢等七類，其中專業(yè)稅務(wù)顧問、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃、涉稅鑒證、納稅情況審查屬于特定涉稅專業(yè)服務(wù)。

為對接國際通行規(guī)則，《規(guī)定》明確開展跨境人員涉稅服務(wù)、跨境投融資便利化涉稅服務(wù)等自貿(mào)港特色業(yè)務(wù)，允許境外涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員按國家及自貿(mào)港規(guī)定參與本地服務(wù)，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會搭建國際化、數(shù)字化平臺，推動服務(wù)銜接國際規(guī)則、加強(qiáng)國際交流合作。“這一安排精準(zhǔn)解決了海南自貿(mào)港國際涉稅人才短缺的痛點(diǎn)。”中稅融德稅務(wù)師事務(wù)所（海南）有限公司所長邵曉琳表示，此前境外涉稅人才因執(zhí)業(yè)資格、流程不明確難以參與本地服務(wù)，《規(guī)定》開放境外人員參加稅務(wù)師考試、支持境外機(jī)構(gòu)合作，將幫助本土事務(wù)所快速補(bǔ)強(qiáng)國際業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，更好服務(wù)“走出去”“引進(jìn)來”企業(yè)的跨境稅務(wù)需求。

在服務(wù)保障上，《規(guī)定》堅(jiān)持管理與服務(wù)并重。借鑒國外制度經(jīng)驗(yàn)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)信任制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)構(gòu)和人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告、專業(yè)意見等予以必要誠信認(rèn)可與專業(yè)信賴。邵曉琳認(rèn)為，這一信賴機(jī)制將徹底改變行業(yè)此前的低價(jià)競爭格局：“過去企業(yè)選服務(wù)多看價(jià)格，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對合規(guī)報(bào)告的認(rèn)可，讓專業(yè)價(jià)值成為核心競爭力，也能提升稅務(wù)師的職業(yè)認(rèn)同感，減少人才流失。”同時(shí)，《規(guī)定》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會、納稅人三方溝通機(jī)制，定期聽取意見、解決問題、反饋信息。對信用等級較高的機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依托信息化平臺提供批量申報(bào)、信息報(bào)送等便利；對信用優(yōu)的機(jī)構(gòu)和人員，實(shí)行專區(qū)、專窗、專人服務(wù)。

監(jiān)管層面，《規(guī)定》構(gòu)建多方合力格局。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會需加強(qiáng)自律和誠信建設(shè)，發(fā)揮專業(yè)人士示范引領(lǐng)作用；稅務(wù)機(jī)關(guān)建立以實(shí)名制為基礎(chǔ)的信用管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對違法違規(guī)行為實(shí)施聯(lián)動監(jiān)管；海關(guān)則依照國家規(guī)定，對提供關(guān)稅及海關(guān)代征稅收相關(guān)服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施監(jiān)管。大連市稅務(wù)師協(xié)會副會長曲軍認(rèn)為，聯(lián)動監(jiān)管不是“多頭管”，而是通過稅務(wù)、海關(guān)等部門的信息共享，聚焦進(jìn)出口稅收等重點(diǎn)領(lǐng)域，既防范違法違規(guī)行為，也避免重復(fù)監(jiān)管，提升監(jiān)管效能。

海南省政協(xié)委員、中瑞岳華駿成稅務(wù)師事務(wù)所（海南）有限公司總經(jīng)理馬波表示，隨著自貿(mào)港核心政策逐步落地，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員需從三方面發(fā)力，將《規(guī)定》要求融入日常服務(wù)：一是加強(qiáng)系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，不僅要精通國內(nèi)稅收政策，更要熟悉國際規(guī)則與自貿(mào)港特殊稅制；二是注重實(shí)踐銜接，將跨境稅務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃等高端業(yè)務(wù)納入服務(wù)體系，突破傳統(tǒng)代理業(yè)務(wù)局限；三是強(qiáng)化自律意識，建立內(nèi)部質(zhì)量控制與信用管理機(jī)制，珍惜“信用資產(chǎn)”。“未來我們將以《規(guī)定》為起點(diǎn)，通過數(shù)字化平臺建設(shè)、國際人才引進(jìn)，推動涉稅服務(wù)與自貿(mào)港建設(shè)同頻共振，為高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)專業(yè)力量。”